Перспективы развития налога НДФЛ и страховых взносов в России, как стимулирующего прогрессивно-рационального налогообложения

Под редактирована 15.04.2023 г.

Для информации, помогающей более подробно понять, как распределяются в новых долях ставки страховых взносов, в ведённом с 2023 года едином тарифе страховых взносов для граждан с разными уровнями доходов (заработных плат). С 2023 года Пенсионный фонд и Фонд социального страхования (ФСС) преобразованы в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации или более коротко Социальный фонд России (СФР).
3. Начиная с 2023 года (в соответствии с Налоговым кодексом, Статья 425) устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:
1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30 %;
2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 15,1 %.

Согласно Бюджетного кодекса РФ, статьи 146, установлены:
1) в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования РФ: неналоговые доходы:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 72,8 %;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование – 8,9 %;
3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: неналоговые доходы:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 18,3 %;

Согласно Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, статьи 22, в варианте пенсионного обеспечения без финансирования накопительной пенсии, установлены тарифы по обязательному пенсионному страхованию, выраженные в долях от единого тарифа страховых взносов (30%):
– 72,8% (или в пересчёте 21,84% относительно 30%) на финансирование страховой пенсии (30/100*72,8=21,84%), из них:
– 19,4% (или в пересчёте 5,82% относительно 30%) солидарная часть тарифа страховых взносов;
– 53,4 % (или в пересчёте 16,02% относительно 30%) индивидуальная часть тарифа страховых взносов.
Для доходов свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов: все 72,8% (или в пересчёте 11% относительно 15,1%) переводятся на солидарную часть тарифа страховых взносов.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), как и любой другой налог, воспринимается отрицательно теми, кто его уплачивает.

НДФЛ мог бы восприниматься более лояльно, если имел меньшую ставку за счёт его трансформации (перераспределения) в страховые взносы на обязательное медицинское страхование (которые гражданами воспринимаются, как гарантия получения медицинской помощи).

Так же, НДФЛ должен удовлетворять запрос в народе на социальную справедливость «Богатые должны уплачивать больший налог, чем бедные», посредством введения прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ. Для Индивидуальных предпринимателей (ИП) и самозанятых использующие другие налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения – УСН, патентную систему, налог на профессиональный доход – НПД, единый налог для сельхозпроизводителей – ЕСХН и др.), в которых нет прямой уплаты НДФЛ и страховых взносов, введение прогрессивного налогообложения должно устанавливаться (исчисляться) аналогично в эквивалентном размере в части базы уплачиваемого ими налога (патента).

Сейчас наблюдается сильно выраженный перекос налогово-социальной нагрузки в интересах богатых (обеспеченных) граждан получающих доход (зарплату) больше установленной предельной базы начисления страховых вносов, уплачивая всего лишь 28 – 30%, в то время как граждане получающие меньшие зарплаты уплачивают 43% (где работодатель уплачивает за рабочих с их зарплаты НДФЛ и страховые взносы. Это сделано, как для облегчения налогообложения, так и для упреждения неуплаты налогов и взносов, в случае если бы рабочие сами самостоятельно уплачивали бы НДФЛ и страховые взносы со своей, получаемой от работодателя, зарплаты).

Оттягивать столь явно выраженную социальную несправедливость для действующей власти рискованно. За подобное она может в неподходящий момент быстро лишиться доверия народа – избирателей, ещё с большими негативными последствиями для богатых (правящей элиты) при приходе во власть других политических сил.

А оправдания власти, что увеличение налога для богатых может привести к сокрытию ими своего дохода. При современных информационных возможностей налоговой по контролю финансовых расходов гражданами, как и выявлению налоговой даже незначительных незадекларированных доходов у граждан. Становятся не то что не убедительными, а скорее доказательством того, что власть прежде всего защищает интересы богатой элиты, а не простых граждан (народа).

Введение прогрессивной шкалы подоходного налога (НДФЛ), только за счёт дифференцирования ставки налога на малые и большие доходы (заработные платы) малоэффективно для экономики и общества.

Оно хоть и даёт народу ощущение социальной справедливости «Богатые уплачивают больший налог, чем бедные», но не содержит способы социального стимулирования граждан, которые бы положительным образом сказывались на экономике и обществе.

К тому же уменьшение ставки НДФЛ на малые доходы (зарплаты) требует в несколько раз увеличение ставки НДФЛ на большие доходы (зарплаты), что сильно ограничивает возможность дифференцирования ставок в сторону уменьшения на доходы (зарплаты) размером более 2-х МРОТ (то есть до 3-х, 4-х МРОТ и уж тем более размером до установленной предельной базы начисления страховых взносов - 1 917 000 руб год в 2023 г. или в пересчёте 160 тыс.руб в мес.).

Поэтому предлагается прогрессивно-рациональная стимулирующая налогово-социальная нагрузка в зависимости от дохода (заработной платы) граждан.

Где часть дифференцирования ставки подоходного налога (НДФЛ) перераспределено в дифференцирование ставок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Что предоставляет дополнительные инструменты по социальному стимулированию граждан, которые опосредованным образом положительно сказывается на экономике и обществе. А так же достигается дополнительная социальная справедливость в пенсионном обеспечении граждан (народа).

К тому же, как ещё один аргумент.

Если логически поразмыслить, то в теории, развитие налогового и страхового законодательства по пути более справедливого цивилизованного общества (государства) в использовании налогов и страховых взносов, в отличие от их нынешней в основном фискальной функции. Должно становиться более продуманным стимулированием каждым отдельным налогом и страховым взносом, во всех возможных сферах производства и жизнедеятельности человека в интересах устойчивого и здорового развития общества и государства, с целенаправленным воздействием на первопричины социально-экономических проблем и человеческих пороков для их исправления.

В будущем, при учёте ставки отдельного налога и размера льготной ставки по страховому взносу, станут учитываться большее количество показателей, из-за чего они будут приобретать персонифицированное стимулирующее воздействие.

Теперь, собственно описание грамотного способа реализации введения прогрессивной шкалы подоходного налога (НДФЛ) и социальных взносов.

Первое.

Предоставить работникам и служащим получающим низкие доходы (заработную плату) возможность уменьшить до 4,5% налогово-социальную нагрузку на свою заработную плату.

Для чего, на малые заработные платы до 2-х, 3-х, 4-х и более МРОТ (до значения установленной предельной базы начисления страховых взносов), преобразовать от 3% до 1% НДФЛ (снизив его с 13% до 10% для 2-х МРОТ, снизив с 13% до 11% для 3-х МРОТ, снизив с 13% до 12% для 4-х и более МРОТ) во взносы на обязательное медицинское страхование (увеличив их с 5,1% до диапазона в 6,1 - 8,1%).

И ввести на заработные платы до 2-х, 3-х, 4-х и более МРОТ льготный пониженный страховой взнос на обязательное медицинское страхование зависящий от состояния здоровья работника (поддержание его в хорошем состоянии), с возможностью уменьшения его с 8,1% до 3,6% в зависимости от размера МРОТ.

При этом работодатель по-прежнему перечисляет в полном объёме страховые взносы за работника (имеющего льготный пониженный страховой взнос) в соответствии с установленной ставкой единого тарифа страховых взносов. А уже Фонд обязательного пенсионного и социального страхования РФ (сокращённо Социальный фонд России – СФР) часть денег с уменьшенной льготной суммы взноса, возвращает работнику, перечислением на банковский счёт гражданина (работника), куда ему начисляется зарплата (доход) от работодателя.

Так, если человек получающий заработную плату до 2-х МРОТ не курит – страховой взнос снижается на 1,5%, если не злоупотребляет спиртным – ещё 1,5%, нет избыточного веса тоже – 1,5%.

Для людей получающих заработную плату до 3-х МРОТ страховой взнос снижается на 1% за каждый предусмотренное условие (не курит, не злоупотребляет спиртным, нет избыточного веса).

Для людей получающих зарплату до 4-х и более МРОТ (до значения установленной предельной базы начисления страховых взносов) снижается на 0,5% за каждое предусмотренное условие.

Современные анализы позволяют выявить определённые маркеры в организме (крови) говорящие о степени употребления алкоголя, табакокурения, наркотиков.

Состояние здоровья граждан определяется при очередной диспансеризации (медицинском обследовании для рабочих профессий).

В этом случае, государство не просто уменьшает налогово-социальную нагрузку на рабочих, а вкладывает деньги в сохранение своего здоровья самими гражданами. Тем самым в будущем уменьшая количество больных (к примеру, больных сахарным диабетом, раком) и расходы на их лечение. Так же в целом уменьшится экономический вред обществу и государству от алкоголизма, табакокурения и наркомании.
По оценкам экспертов федерального проекта «Трезвая Россия» (из Доклада о демографической ситуации в РФ 2020 г.), экономические потери общества и государства от последствий, связанных с алкоголизмом, наркоманией и табакокурением, за 1 год составляют до 12 % от ВВП России, что составляет более 13 трлн руб. в год.

Для граждан, имеющих помимо основной работы дополнительный заработок (к примеру, работа в качестве ИП или самозанятого), льготный пониженный взнос на обязательное медицинское страхование устанавливается в отдельности для каждого источника дохода (то есть, не зависимо от суммарного дохода со всех источников доходов в месяц).

Для работающих родителей у кого есть дети, необходимо так же учитывать (на половину от установленных ставок к предусмотренным условиям) состояние здоровья их детей – отсутствие избыточного веса (который может привезти к чрезмерной полноте, и связанные с этим проблемы со здоровьем). И по мере взросления детей дополнительно учитывать их поведение, если у ребёнка – школьника неудовлетворительное поведение, своим плохим поведением он причиняет психологическое расстройство (наносит психологические травмы) окружающим его школьникам и учителям (то есть, за травлю, буллинг в отношении сверстников или за плохое поведение мешающее урокам).

Вполне справедливо, наказывать таких родителей, кто неправильно кормит своих детей и не занимается их воспитанием, снижением для них возможности уменьшить страховой взнос.

Причём в целях воспитания учителями в поведении школьников задатков правовой самозащиты, переводить в бюджет школы "изымаемую" часть страхового взноса с родителей школьников с неудовлетворительным поведением в отношении сверстников (за жалобы на травлю, буллинг).

Для компенсирования в Фонде обязательного медицинского страхования повышенных расходов по выплатам гражданам с льготного пониженного страхового взноса, которые превышают дополнительные поступления от перераспределённых ставок НДФЛ во взносы на обязательное медицинское страхование. Устанавливается повышенный страховой взнос в 8 % на обязательное медицинское страхование на доходы (зарплаты) больше установленной предельной базы начисления страховых взносов.

Конечно, перевод части ставки НДФЛ в страховые взносы на обязательное медицинское страхование приведёт к снижению поступлений от НДФЛ в региональные бюджеты.

Поэтому для компенсирования выпадающих поступлений в региональные бюджеты предлагается в основном (в большей части) за счёт увеличения ставки НДФЛ на доходы (зарплаты) превышающие предельную базу начисления страховых взносов, до 15–19 %. Что уже обеспечит удовлетворение запроса в народе на социальную справедливость «Богатые должны уплачивать больший налог, чем бедные» в отношении подоходного налога.

Для дополнительной компенсации оставшихся выпадающих поступлений в региональные бюджеты предлагается дополнительно увеличить ставку НДФЛ иным способом, который будет стимулировать чиновников, как следует дорабатывать при выполнении своих обязанностей перед обществом и бизнесом. Данный способ рассматривается в следующем пункте.

Второе.

Для государственных чиновников (федерального, регионального, муниципального и местного уровней) подоходный налог (НДФЛ) должен быть прогрессивным не только от размера зарплат. Но и так же от степени бюрократии, и от размера нанесённого ущерба в результате коррупции и мошенничества в контролируемых органами власти (региональными министерствами) секторах общественной и производственной деятельности.

Тот же ущерб от коррупции, происшедший в результате госзакупок или нецелевого использования бюджетных средств в регионе, часть которого не была возмещена виновными (возвратом украденных денежных средств, компенсацией от конфискации их движимой и недвижимой собственности). Будет компенсироваться (в течение последующих 5-10 лет) со всех представителей данного ответственного органа власти в регионе (регионального министерства) через НДФЛ с повышенной прогрессивной ставкой от уровня должности (для младших сотрудников меньше, для старших чиновников больше).

Тем самым, это позволит компенсировать вред от коррупции, мотивировать (стимулировать) чиновников более ответственно выполнять свои обязанности и пристально контролировать расходы бюджетных средств, вести профилактику против коррупционных деяний, чтобы вернуть доверие общества к органам власти (представительствам министерств в регионах).

Ещё в качестве примера.

Не возмещённый ущерб от мошенничества при купле-продаже недвижимости будет компенсироваться через повышение прогрессивного НДФЛ для представителей федеральной службы Росреестра (из-за случаев связанных с сокрытием разного рода обременений недвижимости), и с представителей федеральной нотариальной палаты (в случаях использования подделки мошенниками доверенностей и прав на недвижимость). Так как подобные виды мошенничества данными органами власти даже с нынешними информационно-технологическими возможностями можно свести к минимуму или вообще исключить. Вот только сейчас, этим полезным делом они не особо желают заниматься, а больше стремятся переложить ответственность на самих продавцов и покупателей, как и все чиновники – лишь бы только снять с себя ответственность.

Чем больше государственные чиновники (ответственные региональные министерства) будут брать на себя ответственность в предоставлении полноты услуг гражданам и бизнесу (не отдавая это на откуп сторонним коммерческим лицам), тем меньше будет возможностей для мошенничества с нанесением финансового ущерба для них (и убытка в зарплате для госчиновников). А значит Министерства (госчиновники) будут ещё и заинтересованы в большем развитии предоставления цифровых государственных услуг, что скажется на уменьшении бюрократии.

Таким образом, предлагаемое дополнительное повышение ставки НДФЛ для государственных чиновников, за счёт включения в него составляющей по возврату утраченного доверия общества и денег. От издержек бюрократии и невозмущенного ущерба виновными в результате коррупционных, преступных (мошеннических) действий, в контролируемых органами власти секторах общественной и производственной деятельности. Станет обеспечивать выполнение функции социального договора между обществом, властью и бизнесом.

Дополнительно можно расширить необходимость компенсирование вреда (от бюрократии и от размера нанесённого ущерба в результате коррупции и мошенничества) в течение периода последующих 5-10 лет, накладываемого помимо действующих должностных чиновников (сотрудников), ещё и на бывших чиновников (сотрудников), которые ушли на другую работу или вышли на пенсию. Посредством введения (в течение 5-10 лет) дополнительного налога на доходы (включая и пенсию) бывшим государственным служащим. Тем самым, чтобы они более ответственно относились к заблаговременному отбору кадрового резерва (выбирая более добросовестных, а не тех, кто имеет блат, связи, кумовство) и подготовке его к назначению на вышестоящие должности, которые в ближайшие годы освободятся. А так же, чтобы вышедшие на пенсию чиновники (сотрудники) были заинтересованы в осуществлении дополнительного общественного контроля процедур госзакупок в курируемых ими ранее секторах общественной и производственной деятельности (использовали свой накопленный опыт в интересах общества по противодействию коррупции при осуществлении процедур госзакупок).

Третье.

Необходимо уравнять систему уплаты страховых пенсионных взносов с доходов (заработной платы) размером больше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов (с которых устанавливается пониженная ставка страховых взносов в 11% вместо 22% на обязательное пенсионное страхование), с заработными платами граждан на которые сейчас не предусмотрено снижение размера уплаты страховых пенсионных взносов.

Посредством установления на большие доходы (зарплаты) прогрессивных ставок на обязательное пенсионное страхование (пропорционально изменяющихся относительно друг друга, чтобы в сумме выходило 22%):
- от 12 до 16% на финансирования солидарной части пенсии;
- от 10 до 6% на финансирование накопительной части пенсии.

Установление повышенных ставок на финансирование солидарной пенсии необходимо для достижения крайне важной социальной справедливости в пенсионной системе, тем более солидарной пенсионной системе. Которая должна основываться на следующем принципе.

Существующее слишком большое расслоение в получаемых доходах (заработных платах) граждан в период их трудовой деятельности, в результате издержек капиталистических производственных отношений (позволяющих получение бизнесу конкурентных преимуществ на мировых рынках, посредством дешёвого рабочего труда). Должно возмещаться (компенсироваться) гражданам, получавшим меньшие зарплаты, после выхода их на пенсию, за счёт большего перераспределения в их пользу (на их пенсию) из страховых взносов с больших доходов (зарплат).

Уровень возмещения (компенсации) вышедшим на пенсии гражданам проработавшим за меньшие зарплаты, должен обеспечить достижение в получение ими части пенсии от единой фиксированной выплаты (выплачиваемой за счёт солидарной часть пенсии) в размере соизмеримым с установленным размером прожиточного минимума пенсионера (то есть быть ему равным).

Это также будет гарантировать гражданам, которые отработали необходимый трудовой стаж и получавшие низкие зарплаты (размером от одного до двух МРОТ), то…, что при выходе на пенсию они будут получать куда больше прожиточного минимума пенсионера, в сравнении с тем, что происходит сейчас.

Данный главный принцип социальной справедливости в пенсионном обеспечении предлагается достичь за счёт введения повышенной прогрессивной ставки финансирования солидарной части пенсии (от 12 до 16%) на доходы (зарплаты) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов, из которой формируется единая фиксированная выплата в составе пенсии.

Возникает вопрос, а хватит ли отчислений на финансирование солидарной пенсии в размере 12 – 16% с больших доходов (зарплат), для того, чтобы единая фиксированная выплата всем пенсионерам сравнялась с минимальным прожиточным пенсионером.

Для этого необходимо проанализировать основные показатели Пенсионного фонда России за 2020 год.

Из которых видно, размер фиксированной выплаты в 6 тыс. руб. приблизительно на 1/3 меньше размера прожиточного минимума пенсионера в РФ в 10 тыс. руб.

С учётом того, что в 2020 году ставка взносов на финансирование солидарной пенсии для доходов (зарплат) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов, была установлена в 10%. И её предлагаемое повышение до 12 – 16% (в среднем на 1/3) будет недостаточным. Ввиду в несколько раз большего количества граждан получающих меньшие зарплаты в сравнении с количеством граждан получающих высокие зарплаты.

И даже большее увеличение ставок на большие доходы (зарплаты) не сможет перекрыть необходимость в повышении ставок для меньших доходов (зарплат) на финансирование солидарной части пенсии.

К тому же излишнее повышение ставок на финансирование солидарной части пенсии на большие зарплаты (за счёт ещё большего снижения ставок на накопительную часть пенсии), негативно скажется на желании работать бизнесу в России. А так же спровоцируют в большей степени стремление работодателей (владельцев бизнеса) свои недополученные доходы (заодно чтобы дополнительно накопить себе на старость), компенсировать уменьшением размера заработных плат рабочим и служащим работающих у них. Тем самым увеличивая долю рабочих с низкой зарплатой.

Поэтому, так же необходимо на меньшие доходы (зарплаты) повысить ставку на финансирование солидарной части пенсии, с нынешних 6%, но только до 7% (а не до 8%, что соответствовало бы повышению на 1/3). Для того чтобы сохранился дефицит фонда пенсионного обеспечения.

Тем самым чтобы наше правительство не расслаблялось, а работало по поиску скрываемых бизнесом доходов (прибыли), укрываемых от уплаты страховых взносов и налогов, сокращению теневой экономики.

Так объём теневой экономики в сфере легальной экономики (когда часть производства намеренно пытаются скрыть, для уклонения от уплаты налогов) в 2020 году составлял порядка 4% ВВП, что соответствует 4 трлн. руб (размер ВВП России в 2020 году составил 106 трлн.руб.).

Одна из возможностей существенного сокращения объёмов теневой экономики может быть реализована в рамках развития Национальной платёжной системы МИР, подробно в статье >>>

Для граждан, имеющих помимо основной работы дополнительный заработок, вторую неосновную трудовую деятельность (к примеру, работа в качестве ИП или самозанятого).

Чтобы работодатели не препятствовали рабочим и служащим в дополнительном заработке на стороне (работу в качестве ИП, самозанятого и другое). Заодно, это ещё поможет немного легализовать теневой рынок труда в России.

В отношении получения доходов по дополнительной неосновной трудовой деятельности размером меньше установленной предельной базы начисления страховых взносов.

Предоставить работникам, точнее работодателям за них на основной работе, право на возврат части уплаченных страховых взносов на финансирование солидарной части пенсии, в размере суммы уплаченных страховых взносов (на солидарную часть пенсии) со значения ставки в 1% с их дополнительного заработка (второй неосновной трудовой деятельности рабочего, служащего). Но и не превышающей сумму страховых взносов со ставки в 1% с доходов (зарплаты) основной работы, в том случае если доход по второй неосновной работе превышает доход (заработок) по основной работе.

При условии, что юридические лица основной и дополнительной второй трудовой деятельности рабочего не связаны юридически (не являются субъектами одной компании, одного акционерного общества, не связаны договорами подрядчика, субподрядчика и т.п.). Работа (услуга) выполняемая им не оказывается другим юридическим лицам (организациям) связанным юридически с его основной работой (являются субъектами одной компании, одного акционерного общества, или в отношениях по другим договорам подрядчика, субподрядчика и т.п.).

Также трудовая деятельность в качестве ИП или самозанятого, не может рассматриваться в качестве основной работы.

Фонд пенсионного страхования получая страховые взносы за рабочего (служащего) с его с основной работы и дополнительной работы (второй неосновной работы или работы в качестве ИП, самозанятого), отнимает от страховых взносов уплаченных с основной работы часть взносов с дополнительной работы. И возвращает отнимаемую сумму обратно юридическому лицу (организации) основной работы рабочего (служащего) в следующем отчётном налоговом периоде.

Тогда работодатель на основной работе, будет более лояльно относиться к дополнительной трудовой деятельности рабочих и служащих, в периоды (промежутки времени) несвязанный с трудовой деятельностью (нахождением) на основной работе.

Установление на доходы (зарплаты) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов, ставки от 10 до 6% на финансирование накопительной части пенсии.

Предоставит для российской экономики и бизнеса финансовый инструмент "длинных денег" – долгосрочных кредитов со средств от взносов на накопительную часть пенсии. Которые могли бы быть использованы российским бизнесом для строительства новых предприятий по импортозамещению. Включая возможность частичного их вложения в более рискованные инвестиционные инновационные проекты.

К примеру, при желании граждан они могут до половины суммы на своём накопительном пенсионном счёте вложить в инвестиционные проекты российской венчурной компании и венчурных фондов, на которые не распространяется государственное страхование вкладов.

Даже если вложения в рискованные инвестиционные проекты не принесут прибыль или вообще окажутся убыточными, то это не так ощутимо скажется на снижение уровня жизни обеспеченных пенсионеров (которые в период трудовой деятельности получали большие доходы), в отличие от малообеспеченных пенсионеров (которые в период трудовой деятельности получали меньшие доходы, зарплаты), если бы они перечисляли взносы на накопительную часть пенсии.

На денежные средства, зачисленные на финансирование накопительной части в рамках обязательного пенсионного страхования, устанавливается уплата отложенного подоходного налога (НДФЛ). Взимаемого, при их дальнейшем использовании гражданами: в получении в качестве пенсии или на неотложные нужды – на платное лечение заболеваний (из утвержденного правительством перечня социально значимых, предотвращающих инвалидность) проводимых в отечественных медицинских клиниках.

При этом ставка НДФЛ на данные пенсионные выплаты устанавливается из доходов гражданина в год их получения.

Конечно, в этом случае богатые (обеспеченные) граждане при получении накопительной части пенсии будут уплачивать меньший подоходный налог в бюджеты.

Но зато за это время, деньги находившееся на накопительных счетах были вложены в инновационное развитие отечественной промышленности, послужили созданию новых высокооплачиваемых рабочих мест.

Для граждан получающие меньшие доходы (в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов) должна быть окончательно отменена накопительная часть пенсии с переводом взносов на финансирование индивидуальной части пенсии, которая в сумме составит 15%.

При этом за счёт взносов на финансирование индивидуальной части пенсии предлагается ввести куда полезный и эффективный способ социального стимулирования граждан. Об этом в следующем пункте.

Четвёртое.

В рамках действующей системы обязательного пенсионного страхования предоставить возможность работающим гражданам, перечислять с дохода (зарплаты) не превышающей установленной предельной базы начисления страховых взносов, часть своих взносов на страховую (индивидуальную) часть трудовой пенсии, непосредственно своим родителям-пенсионерам на их личные пенсионные счета.

А именно, 2% страхового взноса при рождении первого ребёнка, 4% при рождении второго, 7% при рождении третьего и последующих детей.

От этого выигрывают работающие граждане с детьми, они и пенсионные баллы на свою будущую пенсию (с 22% взносов) сохраняют, и повышают доплату к пенсии своим родителям-пенсионерам.

В случае, если кто-либо их родителей ещё не достиг пенсионного возраста (не вышел на пенсию), то взносы переводятся на пенсионные счета бабушки и дедушке по данной родственной связи.

В итоге, повысит заинтересованность родителей к скорейшему рождению нескольких детей, в правильном их воспитании, в получении детьми хорошего образования. Так как от этого, будет зависеть размер их будущей пенсии (прибавка к пенсии).

Стимулирует рождаемость в стране. При увеличении численности трудоспособного населения по отношению к пенсионерам, отпадёт необходимость повышать пенсионный возраст.

С учётом того, что родители-пенсионеры зачастую оказывают финансовую помощь своим работающим "взрослым детям", поэтому взносы с зарплат будут возвращаться работающим семьям через их родителей-пенсионеров.

Подробно о практической реализации предложения по частичному введению зависимости пенсии от количества детей (внуков) у взрослых сыновей и дочерей и их зарплат, рассмотрено в статье >>>

В качестве вспомогательных мер способствующих эффективности вводимой прогрессивной шкалы подоходного налога (НДФЛ) и так оказывающих Положительное влияние экономику и общество. Можно рассматривать последующие дополнительные способы.

Пятое.

Вывод из фонда заработной платы, заработные платы (превышающие установленную предельную базу для начисления страховых взносов) работодателей и их заместителей, топ-менеджеров, иных начальников и руководителей, осуществляющих руководство или контроль над деятельностью подчинённых рабочих (служащих). То есть, заработные платы, доплаты и премии, которые превысили установленную базу, тех…, кто не осуществляет непосредственное выполнение работ, оказание услуг.

Для этого Министерство труда и социальной защиты РФ совместно Профсоюзными комитетами должны установить минимальный уровень фонда оплаты труда, для каждой отрасли и сферы экономической деятельности. Из которого запрещено производить отчисления на заработные платы (превышающие установленную предельную базу для начисления страховых взносов) выше перечисленным лицам.

Работодатели должны формировать дополнительный фонд оплаты труда, из которого производятся выплата заработной платы (доплаты, надбавки, премии и т.д.), превышающие установленную предельную базу для начисления страховых взносов, себе и остальному руководству (менеджменту).

Благодаря этому, заработная плата рабочих и служащих будет защищена от попыток работодателей (руководства и менеджмента) компенсировать недополучение прибыли (связанной, прежде всего с неэффективностью работы руководства) за счёт урезания заработных плат рабочим и служащим, а не себе.

Шестое.

Привязать размер зарплат работодателей (руководителей) к размерам зарплат подчинённых. И для работодателей, наиболее жадных на заработную плату подчинённым рабочим, установить повышенную ставку НДФЛ.

Для чего сделать ставку НДФЛ для работодателей и их заместителей (топ-менеджеров, иных начальников и руководителей), осуществляющих руководство или контроль над деятельностью подчинённых, линейно зависящей от количества подчинённых (контролируемых) рабочих (служащих) и установленного соотношения в размере заработных плат между руководителями и подчинёнными.

В зависимости от того, какая часть подчинённых (контролируемых) рабочих и служащих (к общему числу подчинённых) получает значительно меньшую заработную плату (выходящую за пределы установленного соотношения), в сравнении с зарплатой руководителя. Определяется размер повышенной ставки подоходного налога на соответствующую часть заработной платы руководителя (превышающую установленное соотношение в размере заработных плат с подчинёнными).

Устанавливаемое соотношение в размере заработной платы, определяется для разных рабочих специальностей (профессий с учётом сферы деятельности и размера бизнеса (производства с привязкой к численности сотрудников, рабочих, деятельностью которых руководит (контролирует) должностное лицо), а так же с учётом размера МРОТ в регионах (или размера прожиточного минимума в регионе).

Благодаря этому, удастся "заинтересовать" работодателя повышать заработные платы всем рабочим, особенно работающим на периферии. А так же сделает невыгодным для работодателей, выплачивать рабочим часть зарплаты "в конверте".

Седьмое.

Одним из недостатков НДФЛ, является его недостаточно эффективное распределение между региональным и местными бюджетами.

Так, согласно ст.58 Бюджетного кодекса РФ «Органы государственной власти субъекта РФ обязаны зачислять в местные бюджеты не менее 15 % налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога (что соответствует 2,3% ставки НДФЛ)».

При этом выбор способа передачи средств (единые и (или) дополнительные нормативы отчислений) остается за субъектом РФ.

Из-за чего, распределение конкретных объёмов средств от НДФЛ в отдельные местные бюджеты, иногда происходит из принципа лояльности местной власти к региональной власти.

Меньше всего средств от НДФЛ (при этом) поступает в сельские поселения (посёлки и деревни), ставя их на грань вымирания.

Поэтому эффективным (экономически выгодным) способом поддержки сельских поселений (их возрождения) стало бы, обязанность переводить (1/4) часть налога НДФЛ с заработной платы (дохода) граждан в местный бюджет, где проживают их родители.

Многие молодые люди переезжают из деревень в город для устройства на работу. Во время отпуска они приезжают к родителям в деревню, отдохнуть и оказать им помощь.

Их родители, в свою очередь, помогают взрослым детям выращенными продуктами питания (уменьшая траты на питание в городе).

Поэтому, будет справедливо отправлять в качестве компенсации, часть налога НДФЛ, в местные бюджеты (деревень, сёл), где живут их родители – пенсионеры.

Тогда, проживание пенсионеров (родителей детей, работающих в городе) станет выгодным, будет приносить прибыль местному бюджету. Отношение местной власти к пенсионерам значительно улучшится.

Возможно впоследствии, даже станет выгодно заманивать пенсионеров в малые населённые пункты для их проживания.

Так же, родители – пенсионеры проживающие в деревне, являются "стимулом" для работающих граждан (их детей) проводить отпуск у них в деревне, а не ездить отдыхать за границу.

Улучшится социальное обеспечение (качество жизни) граждан проживающих в сельских поселениях, повысится благоустроенность и привлекательность посёлков и деревень.

В качестве заключения (приведены некоторые старые расчёты).

Ради интереса можно посчитать, насколько необходимо увеличить НДФЛ на большие зарплаты, чтобы полностью отменить уплату НДФЛ на заработные платы размером до 2-х и до 3-х МРОТ.

Правда расчёт был сделан давно, для 2019 года.

Для чего воспользуемся опубликованными данными Росстата из раздела "Зараработная плата": "Распределение численности работников по размерам начисленной заработной платы" (за апрель 2019 года.)

Посчитаем долю работников получающих низкую заработную плату до 2-х и до 3-х МРОТ (МРОТ в апреле 2019 г составлял 11 280 руб).
Заработная плата в размере 2-х МРОТ составит 22560 руб (11280*2=22560руб)
Их доля составляет 25,4% (2,9+1,7+1,7+1,4+1,7+1,9+2,2+2,3+2,4 +2,5+2,3+2,4=25,4%)
Заработная плата в размере 3-х МРОТ составит 22 500 руб (11280*3=33840руб), но для удобства придётся вычислять до 33900 руб
Их доля составляет 49,2% (2,9+1,7+1,7+1,4+1,7+1,9+2,2+2,3+2,4 +2,5+2,3+2,4 +2,6+2,5+5,0+4,8+4,6+4,3=49,2%)

Рассчитаем, среднюю заработную плату, с учётом удельного веса численности работников.
Вначале необходимо перемножить удельный вес численности работников (%) на среднюю заработную плату для каждого диапазона назначаемых заработных плат)
2,9%*9454,4руб=27417,76 руб (заработная плата до 11280,0 руб)
1,7%*11647,7=19801,09 руб (заработная плата от 11280,1 руб до 12140,0 руб)
1,7%*12693,1=21578,27 (заработная плата от 12140,1 руб до 13000,0 руб)
1,4%*13430,5=18802,7 (заработная плата от 13000,1 руб до 13850,0 руб)
1,7%*14287,0=24287,9 (заработная плата от 13850,1 руб до 14700,0 руб)
1,9%*15268,3=29009,77 (заработная плата от 14700,1 руб до 15850,0 руб)
2,2%*16470,6=36235,32 (заработная плата от 15850,1 руб до 17000,0 руб)
2,3%*17608,8=40500,24 (заработная плата от 17000,1 руб до 18050,0 руб)
2,4%*18656,7=44776,08 (заработная плата от 18050,1 руб до 19200,0 руб)
2,5%*19800,7=49501,75 (заработная плата от 19200,1 руб до 20350,0 руб)
2,3%*20912,7=48099,21 (заработная плата от 20350,1 руб до 21450,0 руб)
2,4%*22022,0=52852,8 (заработная плата от 21450,1 руб до 22560,0 руб = 2МРОТ)

2,6%*23131,4=60141,64 (заработная плата от 22560,1 руб до 23690,0 руб)
2,5%*24260,9=60652,25 (заработная плата от 23690,1 руб до 24820,0 руб)
5,0%*25970,1=129850,5 (заработная плата от 24820,1 руб до 27100,0 руб)
4,8%*28206,9=135393,12 (заработная плата от 27100,1 руб до 29300,0 руб)
4,6%*30449,6=140068,16 (заработная плата от 29300,1 руб до 31600,0 руб)
4,3%*32729,3=140735,99 (заработная плата от 31600,1 руб до 33900,0 руб = 3МРОТ)

Далее суммировать и разделить на общую процентную долю.

Тогда получаем среднюю заработную плату для низких зарплат (до 2х МРОТ) равную 16254,5 руб ((27417,76+19801,09+21578,27+18802,7 +24287,9+29009,77+36235,32+40500,24 +44776,08+49501,75+48099,21+52852,8) /25,4%=16254,5руб)

13% НДФЛ с неё, будет равен 2113 руб (16254,5/100*13=2113,07руб)

А так же, получаем среднюю заработную плату для зарплат до 3х МРОТ, равную 21945 руб ((27417,76+19801,09+21578,27+18802,7 +24287,9+29009,77+36235,32+40500,24 +44776,08+49501,75+48099,21+52852,8 +60141,64+60652,25+129850,5+135393,12 +140068,16+140735,99) /49,2%=21945,21 руб)

13% НДФЛ с неё, будет равен 2853 руб (21945/100*13=2852,88 руб)

Теперь, посчитаем долю работников получающих большую заработную плату, превышаю предельную базу для начисления страховых взносов 95833 руб в месяц (В 2019 году предельная база для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд составляет 1 150 000 руб / 12мес=95833 руб). Для удобства будет браться зарплата начинающаяся с диапазона от 100 тыс.руб
Доля работников получающих большую заработную плату составляет 7,132% (6,3+0,7+0,1+0,032)=7,132
При этом средняя заработная плата составляет 170237 руб
6,3%*141643,6=892354,68 (заработная плата от 100000,1 руб до 250000,0 руб)
0,7%*330527,4=231367,08 (заработная плата от 250000,1 руб до 500000,0 руб)
0,1%*669060,5=66906,05 (заработная плата от 500000,1 руб до 1000000,0 руб)
0,032%(в 2017году)*2350493,3=23504,93 (заработная плата свыше 1000000,0 руб)
(892354,68+231367,08+66906,05+23504,93) /7,132=170237 руб

Но так как, предполагаемый повышенный НДФЛ, будет взиматься только с суммы превышающей предельную базу для начисления страховых взносов (в Пенсионный фонд), то необходимо пересчитать среднюю заработную плату, за вычетом суммы не превышающей предельную базу для начисления страховых взносов - 95833 руб в месяц.
Тогда средняя заработная плата составит только 81655 руб
6,3%*(141643,6-95833)=288606,78 (заработная плата от 100000,1 руб до 250000,0 руб)
0,7%*(330527,4-95833)=164286,08 (заработная плата от 250000,1 руб до 500000,0 руб)
0,1%*(669060,5-95833)=57322,75 (заработная плата от 500000,1 руб до 1000000,0 руб)
0,032%(в 2017году)*(2350493,3-95833)=72149,13 (заработная плата свыше 1000000,0 руб)
(288606,78+164286,08+57322,75+72149,13) /7,132=81655 руб

13% НДФЛ с неё будет равен 10615 руб (81655руб/100*13=10615,17 руб)

Доля работников получающих заработную плату размером до 2-х МРОТ, превышает долю тех, кто получает большую зарплату в 3,56 раза (25,4%/7,132%=3,56 раза). Или можно сказать, что на одну большую заработную плату приходится 3,56 низких заработных плат.

Необходимо средний размер НДФЛ с низких зарплат до 2-х МРОТ, умножить на коэффициент 3,56

Получим среднюю денежную сумму НДФЛ, равную 7525 руб (2113руб*3,56=7525,27 руб), которую необходимо удержать со средней большой зарплаты.

Её значение в процентах для большой зарплаты составит около 9,2% (7525руб*13%/10615руб=9,2%)

Выходит, что теоретически увеличение на 9% НДФЛ на большие заработные платы позволило бы полностью отменить НДФЛ на низкие зарплаты размером до 2-х МРОТ.

Доля работников получающих заработную плату размером до 3-х МРОТ, превышает долю тех, кто получает большую зарплату в приблизительно 7 раз (49,2%/7,132%=6,9 раза). Или можно сказать, что на одну большую заработную плату приходится 7 заработных плат размером до 3-х МРОТ.

Необходимо средний размер НДФЛ с зарплат (размером до 3-х МРОТ) умножить на коэффициент 6,9

Получим среднюю денежную сумму НДФЛ, равную 19681 руб (2853руб*6,9=19681,4 руб), которую необходимо удержать со средней большой зарплаты.

Её значение в процентах, для большой зарплаты, составит около 24% (19681,4руб*13%/10615руб=24,1%)

Выходит, что теоретически увеличение на 24% НДФЛ на большие заработные платы, позволило бы полностью отменить НДФЛ на зарплаты размером до 3-х МРОТ.

Но это только теоретически, потому что данные Росстата охватывали только 27% от всех организаций (с численностью рабочих в 27 млн.человек), без учёта субъектов малого предпринимательства.

Стоило бы обязать Росстат использовать данные Федеральной налоговой службы (ФНС России) по всем зарплатам (доходам) с которых уплачивается НДФЛ, а так же указывать диапазоны заработных плат (доходов) исходя из размеров 1-го, 2-х, 3-х МРОТ и предельной базы начисления страховых взносов, чтобы у Росстата небыло возможностей подгонять данные по зарплатам (доходам) граждан в угоду действующей власти.

Как и заставить Росстат дополнительно разделять зарплаты по группам (рабочие и служащие, ИТР, Руководители и управление) по всем видам экономической деятельности для каждого Субъекта РФ (краевой, обласной центр и периферийные города). Это поможет объективно выявлять и оценивать разброс заработных плат в отраслях экономики, и снизить запросы молодёжи (студентов и выпускников школ) на свою планируемую будущую заработную плату.

Важно ещё знать, что за счёт НДФЛ формируется большая часть региональных бюджетов, из которых выплачиваются зарплаты учителям, врачам. (Правда, к сожалению, работники образования и медицины не особо стремятся оказывать качественно свои бесплатные услуги.)

К сведению, из опубликованных данных Росстата "Россия в цифрах 2018 год"
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых федеральной налоговой службой, в консолидированный бюджет РФ в 2017 году, составили:
всего - 31046,7 млр.руб.
из него:
НДФЛ – 3252,3 млр.руб.
Налог на прибыль организации - 3290,1 млр.руб.
НДС (налог на добавленную стоимость):
- на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - 3070,2 млр.руб.
- на товары, ввозимые на территорию РФ - 2067,4 млр.руб. (к слову об импортозамещении, оно явно в России не наблюдается)
Налог на имущество – 1250,5 млр.руб.

Из представленных данных видно, что уменьшение (или отмена) НДФЛ на низкие зарплаты будет всегда сопряжена с риском недополучения денежных поступлений бюджет. Поэтому власть и отказывается уменьшать НДФЛ на низкие зарплаты.

Так же, порекомендую прочитать ещё статьи по изменению налогового законодательства, трудового и пенсионного Экспертное мнение и аналитика о ситуации в экономике России.

Обсудить возможность введения прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ, как и совершенствование НДФЛ в России, высказать мнение, предложить свой подход к решению проблемы, можно используя аккаунты социальных сетей или в режиме Гостя (Анонимно).